一(yī)文了解：金融企業涉農和(hé)中小企業貸款損失稅前扣除政策

财政部、國家稅務總局聯合發布的(de)《支持小微企業和(hé)個體工商戶發展稅費優惠政策指引（2.0）》，梳理(lǐ)收錄了2023年(nián)以來國家延續、優化、完善的(de)支持小微企業和(hé)個體工商戶發展的(de)50項稅費優惠政策，幫助納稅人繳費人知政策懂政策，及時享受政策紅(hóng)利。

今天帶你了解：金融企業涉農和(hé)中小企業貸款損失稅前扣除政策↓

享受主體

提供涉農貸款、中小企業貸款的(de)金融企業

優惠內(nèi)容

金融企業涉農貸款、中小企業貸款逾期1年(nián)以上，經追索無法收回，應依據涉農貸款、中小企業貸款分類證明，按下列規定計算确認貸款損失進行稅前扣除：

1.單戶貸款餘額不超過300萬元（含300萬元）的(de)，應依據向借款人和(hé)擔保人的(de)有關原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和(hé)上門追索等原始記錄之一(yī)，并由經辦人和(hé)負責人共同簽章(zhāng)确認），計算确認損失進行稅前扣除。

2.單戶貸款餘額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的(de)，應依據有關原始追索記錄（應當包括司法追索記錄，并由經辦人和(hé)負責人共同簽章(zhāng)确認），計算确認損失進行稅前扣除。

3.單戶貸款餘額超過1000萬元的(de)，仍按《國家稅務總局關于發布〈企業資産損失所得稅稅前扣除管理(lǐ)辦法〉的(de)公告》（2011年(nián)第25号）有關規定計算确認損失進行稅前扣除。  

享受條件

1.涉農貸款，是指《涉農貸款專項統計制度》（銀發〔2007〕246号）統計的(de)以下貸款：

（1）農戶貸款；

（2）農村企業及各類組織貸款。

農戶貸款，是指金融企業發放給農戶的(de)所有貸款。農戶貸款的(de)判定應以貸款發放時的(de)承貸主體是否屬于農戶為(wèi)準。農戶，是指長(cháng)期（一(yī)年(nián)以上）居住在鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理(lǐ)區域內(nèi)的(de)住戶，還包括長(cháng)期居住在城關鎮所轄行政村範圍內(nèi)的(de)住戶和(hé)戶口不在本地(dì)而在本地(dì)居住一(yī)年(nián)以上的(de)住戶，國有農場的(de)職工和(hé)農村個體工商戶。位于鄉鎮（不包括城關鎮）行政管理(lǐ)區域內(nèi)和(hé)在城關鎮所轄行政村範圍內(nèi)的(de)國有經濟的(de)機關、團體、學(xué)校、企事業單位的(de)集體戶；有本地(dì)戶口，但舉家外出謀生一(yī)年(nián)以上的(de)住戶，無論是否保留承包耕地(dì)均不屬于農戶。農戶以戶為(wèi)統計單位，既可(kě)以從事農業生産經營，也可(kě)以從事非農業生産經營。

農村企業及各類組織貸款，是指金融企業發放給注冊地(dì)位于農村區域的(de)企業及各類組織的(de)所有貸款。農村區域，是指除地(dì)級及以上城市的(de)城市行政區及其市轄建制鎮之外的(de)區域。

2.中小企業貸款，是指金融企業對年(nián)銷售額和(hé)資産總額均不超過2億元的(de)企業的(de)貸款。

3.金融企業發生的(de)符合條件的(de)涉農貸款和(hé)中小企業貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的(de)貸款損失準備金，不足沖減部分可(kě)據實在計算應納稅所得額時扣除。

享受方式

上述政策免于申請即可(kě)享受。

政策依據

1.《财政部 國家稅務總局關于企業資産損失稅前扣除政策的(de)通知》（财稅〔2009〕57号）

2.《國家稅務總局關于發布<企業資産損失所得稅稅前扣除管理(lǐ)辦法>的(de)公告》（2011年(nián)第25号）

3.《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和(hé)中小企業貸款損失稅前扣除問題的(de)公告》（2015年(nián)第25号）